La comptabilisation d’un compte à terme mobilise plusieurs comptes du Plan Comptable Général selon la durée du placement, le mode de versement des intérêts et le régime fiscal de la société. Pour une entreprise à l’IS — SAS, SARL ou SA — qui place sa trésorerie excédentaire sur un dépôt à terme (DAT/CAT), chaque étape du cycle de vie génère des écritures spécifiques : ouverture (508 ou 271), constatation des intérêts courus à la clôture (5088/764), puis encaissement réel. Comprendre ces mécanismes, c’est aussi disposer d’un outil de comparaison avec d’autres supports comme le livret A professionnel ou le compte-titres ordinaire, dont les règles de classement et de fiscalité diffèrent sensiblement.
Le saviez-vous ? Avec les taux directeurs de la BCE maintenus entre 2 % et 3 % depuis fin 2024, les entreprises françaises retrouvent un intérêt réel à placer leur trésorerie excédentaire sur des comptes à terme : les intérêts perçus constituent un produit financier imposable à l’IS, à intégrer rigoureusement dans la liasse fiscale annuelle.
La comptabilisation des interets d’un compte a terme est l’une des questions les plus frequentes des chefs d’entreprise et des comptables qui placent la tresorerie excedentaire de leur societe. Entre l’ouverture du compte, la constatation des interets courus, leur encaissement et leur traitement fiscal, plusieurs ecritures successives sont necessaires pour respecter le Plan Comptable General (PCG). Ce guide 2026 detaille les ecritures, les comptes a utiliser (notamment le compte 508 et le compte 2768), et les pieges classiques a eviter, avec exemples chiffres pour la cloture d’exercice.
Le saviez-vous ? Selon la Banque de France, plus de 65% des PME ayant une tresorerie excedentaire de plus de 50 000 EUR utilisent au moins un compte a terme. Avec les taux directeurs autour de 2,5-3% au printemps 2026, le sujet de la comptabilisation des interets est redevenu central pour les expert-comptables.
Qu’est-ce qu’un compte a terme et comment est-il classe en comptabilite ?
Un compte a terme (CAT), aussi appele depot a terme, est un placement bancaire dans lequel les fonds sont bloques pendant une duree determinee (de 1 mois a 5 ans typiquement) en echange d’un taux d’interet garanti. A l’echeance, le capital est restitue avec les interets capitalises ou verses periodiquement.
En comptabilite francaise, le compte a terme est classe selon sa duree :
| Duree restante | Compte PCG | Classement bilan |
|---|---|---|
| Moins de 3 mois | 512 ou 50 | Tresorerie / VMP |
| 3 mois a 1 an | 508 – Autres valeurs mobilieres de placement et creances assimilees | Actif circulant (VMP) |
| Plus d’1 an | 2768 – Interets courus / 271 – Titres immobilises | Immobilisations financieres |
Reference : Plan Comptable General, articles 943-21 et 943-50. Verifier les regles ANC en vigueur a la cloture.
⚠ Attention : Le choix entre 508 (court terme) et 271/2768 (long terme) n’est pas anodin : il impacte la presentation du bilan, le ratio de liquidite, et certains covenants bancaires. Reclassez le compte chaque exercice en fonction de la duree restant a courir jusqu’a l’echeance.
L’ecriture d’ouverture du compte a terme
Lors de la souscription, le mouvement consiste a transferer des fonds du compte courant vers le CAT. L’ecriture comptable type est la suivante :
| Compte | Libelle | Debit | Credit |
|---|---|---|---|
| 508 | Compte a terme [reference banque] | 50 000,00 | |
| 512 | Banque – Compte courant | 50 000,00 |
Exemple : ouverture d’un CAT de 50 000 EUR a 12 mois.
Aucun produit financier n’est constate a ce stade. Les interets ne seront comptabilises qu’au fur et a mesure de leur acquisition, en application du principe de specialisation des exercices.
La comptabilisation des interets courus a la cloture
C’est l’ecriture cle que cherchent la plupart des comptables. A la cloture de l’exercice, meme si les interets n’ont pas encore ete verses par la banque, ils doivent etre rattaches a l’exercice clos selon le principe de competence.
L’ecriture standard fait intervenir le compte 5088 (interets courus sur autres valeurs mobilieres de placement) et le compte de produit 764 (revenus des valeurs mobilieres de placement).
| Compte | Libelle | Debit | Credit |
|---|---|---|---|
| 5088 | Interets courus sur CAT [reference] | 1 250,00 | |
| 764 | Revenus des valeurs mobilieres de placement | 1 250,00 |
Exemple : CAT de 50 000 EUR a 3% / an, ouvert le 1er juillet, interets courus au 31/12 = 50 000 x 3% x 6/12 = 750 EUR. Ici exemple avec 1 250 EUR pour illustrer une duree differente.
Astuce : Pour des comptes a terme avec interets verses periodiquement (trimestriels ou semestriels), creez une feuille de calcul reprenant : date d’ouverture, taux, frequence de versement, dates de cloture. Cela facilite la justification du compte 5088 a chaque arrete et evite les oublis lors du controle fiscal.
L’encaissement effectif des interets
Lorsque la banque verse effectivement les interets sur le compte courant, l’ecriture annule les interets courus precedemment constates et enregistre l’encaissement reel.
| Compte | Libelle | Debit | Credit |
|---|---|---|---|
| 512 | Banque – Compte courant | 1 500,00 | |
| 5088 | Interets courus sur CAT (extournes) | 1 250,00 | |
| 764 | Revenus des VMP (interets de la periode) | 250,00 |
Exemple : versement annuel de 1 500 EUR dont 1 250 EUR deja courus a la cloture precedente et 250 EUR de l’exercice en cours.
L’extourne des interets courus au 1er jour de l’exercice suivant est une variante egalement acceptee : on debite 764 et on credite 5088 pour le montant des interets courus, puis on enregistre le versement integral en banque vs 764. Les deux methodes aboutissent au meme resultat fiscal.
Traitement fiscal : impot sur les societes
Les interets sur compte a terme constituent un produit financier imposable dans le resultat fiscal de la societe. Ils sont soumis a l’impot sur les societes au taux normal (25%) ou au taux reduit pour les PME (15% jusqu’a 42 500 EUR de benefices pour les exercices ouverts a compter du 1er janvier 2023).
Aucun prelevement forfaitaire n’est applique pour les societes a l’IS : les interets sont verses bruts et imposes via la liasse fiscale normale. Pour les societes a l’IR (BNC, BIC) ou les particuliers, la fiscalite differe (PFU de 30% par defaut).
⚠ Attention : Pour la contribution sociale generalisee (CSG) sur compte a terme detenu par une societe, le regime depend du statut juridique. En SCI ou SARL a l’IS, les interets ne supportent pas de CSG au niveau de la societe. En revanche, leur distribution ulterieure aux associes (dividendes) sera soumise aux prelevements sociaux de 17,2%.
Cas particulier : interets capitalises (CAT a interets composes)
Certains comptes a terme ne versent pas les interets : ils les capitalisent et les ajoutent au capital de base, qui produit a son tour des interets l’exercice suivant. Dans ce cas, le compte 508 augmente progressivement et l’ecriture annuelle devient :
| Compte | Libelle | Debit | Credit |
|---|---|---|---|
| 508 | CAT [reference] (capitalisation interets) | 1 500,00 | |
| 764 | Revenus des VMP | 1 500,00 |
Exemple : capitalisation annuelle des interets d’un CAT de 50 000 EUR a 3%.
A retenir : Quel que soit le mode de versement, les interets doivent etre rattaches a l’exercice de leur acquisition, jamais a celui de leur encaissement. C’est le principe de la specialisation des exercices, dont le respect est verifie en cas de controle fiscal.
Modeles d’ecritures : recapitulatif complet
Voici la chronologie complete d’un CAT 12 mois souscrit le 1er juillet N pour 50 000 EUR a 3% net annuel, interets verses a echeance.
| Date | Operation | Debit | Credit | Montant |
|---|---|---|---|---|
| 01/07/N | Ouverture CAT | 508 | 512 | 50 000,00 |
| 31/12/N | Constatation interets courus (6 mois) | 5088 | 764 | 750,00 |
| 01/01/N+1 | Extourne (optionnel) | 764 | 5088 | 750,00 |
| 30/06/N+1 | Encaissement interets annuels | 512 | 764 (et 5088 si pas extourne) | 1 500,00 |
| 30/06/N+1 | Cloture CAT (capital) | 512 | 508 | 50 000,00 |
Schema complet de comptabilisation d’un CAT classique. Adapter aux dates reelles et aux conditions contractuelles.
Pieges classiques a eviter
- Oublier la cloture intermediaire sur un CAT pluriannuel : les interets de chaque exercice doivent etre constates, pas seulement ceux du dernier.
- Confondre 508 et 271 : si la duree restante depasse 12 mois, le CAT bascule en immobilisations financieres (271).
- Doubler la comptabilisation en oubliant d’extourner les interets courus de l’exercice precedent.
- Omettre la TVA sur les eventuels frais bancaires lies au CAT (rare mais existant).
- Mal qualifier fiscalement les interets sur compte a terme detenu par une SCI a l’IS vs a l’IR.
Pour une exploration plus large des produits de tresorerie d’entreprise, vous pouvez aussi consulter notre dossier sur la selection d’ETF ou notre guide sur le traitement fiscal des nouveaux produits financiers.
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Questions frequentes
Quel compte utiliser pour comptabiliser un compte a terme ?
Le compte standard est le 508 (Autres valeurs mobilieres de placement et creances assimilees) pour les CAT a moins d’un an. Au-dela d’un an restant a courir, le CAT bascule en immobilisations financieres (271 ou 2768 pour les interets courus).
Comment comptabiliser les interets courus a la cloture ?
On debite le compte 5088 (interets courus sur autres valeurs mobilieres de placement) et on credite le compte 764 (revenus des valeurs mobilieres de placement) pour le montant pro rata temporis des interets acquis a la date de cloture.
Faut-il extourner les interets courus l’annee suivante ?
L’extourne est une pratique recommandee mais non obligatoire : on debite 764 et on credite 5088 au 1er janvier pour le montant initial des interets courus, ce qui simplifie l’ecriture d’encaissement reel.
Les interets d’un CAT sont-ils soumis au prelevement forfaitaire ?
Non, pas pour les societes a l’IS : les interets sont verses bruts et imposes au taux normal (25%) ou reduit (15% pour les PME jusqu’a 42 500 EUR de benefices). Le PFU de 30% s’applique aux particuliers et societes a l’IR.
Quelle difference entre comptabilisation CAT et compte sur livret professionnel ?
Le compte sur livret professionnel est classe en 512 (banque) car les fonds restent disponibles a tout moment. Le CAT, lui, bloque les fonds pour une duree determinee, ce qui justifie le classement en 508 ou 271 selon l’horizon.
⚠ Avertissement : cet article est purement informatif et ne constitue pas un conseil en investissement. Les performances passees ne prejugent pas des performances futures. Tout investissement comporte un risque de perte en capital. Veuillez consulter un conseiller financier independant avant toute decision.
L’essentiel à retenir en 2026
⚠ Attention — risque de perte de rendement : Un compte à terme n’est pas un placement sans risque absolu. Si la société a besoin des fonds avant l’échéance, la rupture anticipée entraîne généralement une pénalité sur les intérêts (réduction de taux, voire suppression totale selon les conditions contractuelles). Évaluez impérativement votre besoin de liquidité avant immobilisation des fonds. Tout placement comporte un risque de perte en capital ou de rendement.
Le saviez-vous ? En comptabilité française, le principe de spécialisation des exercices (art. 13 du Code général des impôts) impose de rattacher les intérêts à l’exercice de leur acquisition, indépendamment de leur encaissement effectif. Un oubli du compte 5088 en clôture peut être requalifié en minoration de résultat fiscal lors d’un contrôle.
💡 Astuce — reclassement annuel : Revoyez chaque année, à la date de clôture, la durée restant à courir de chaque CAT. Un dépôt initialement à 18 mois (271) peut, à sa deuxième clôture, avoir moins de 12 mois restants et devoir être reclassé en 508 (VMP court terme). Ce reclassement améliore le ratio de liquidité au bilan et peut impacter certaines clauses de covenant bancaire.
À retenir — fiscalité IS : Pour une société soumise à l’IS, les intérêts d’un compte à terme sont imposés au taux normal de 25 % (ou 15 % pour les PME sur la tranche jusqu’à 42 500 € de bénéfices, exercices ouverts depuis le 1er janvier 2023). Aucun prélèvement forfaitaire unique (PFU) ne s’applique au niveau de la société — le PFU de 30 % est réservé aux personnes physiques et aux sociétés à l’IR. Consultez un expert-comptable pour votre situation spécifique.
Comparatif : CAT, livret professionnel et CTO pour la trésorerie d’entreprise
| Critère | Compte à terme (CAT) | Livret bancaire professionnel | Compte-titres ordinaire (CTO) |
|---|---|---|---|
| Liquidité | Fonds bloqués jusqu’à l’échéance (pénalité si rupture) | Disponible à tout moment, sans pénalité | Disponible sous 2-3 jours ouvrés (délai règlement) |
| Compte PCG principal | 508 (< 1 an) / 271 (> 1 an) + 5088 intérêts courus | 512 — Banque (trésorerie disponible) | 503/271 + 76x produits financiers |
| Rendement indicatif 2026 | ~1,5 % – 3,5 % brut annuel selon durée et montant | Variable, souvent < 1 % pour les entreprises | Variable selon actifs (ETF, obligations, actions) |
| Risque en capital | Nul (capital garanti si tenu jusqu’à échéance) | Nul | Réel — fluctuations de marché possibles |
| Fiscalité IS | Produit financier IS 25 % / 15 % PME | Produit financier IS 25 % / 15 % PME | Plus-values + dividendes IS 25 % / 15 % PME |
Données indicatives, non contractuelles. Susceptibles d’évoluer.
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FAQ — Comptabilisation d’un compte à terme
Quels comptes PCG utilise-t-on pour un compte à terme long terme (> 1 an) ?
Pour un CAT dont la durée restante dépasse 12 mois, le capital est inscrit au compte 271 — Titres immobilisés (immobilisations financières), et les intérêts courus non échus au compte 2768 — Intérêts courus. À chaque clôture, réévaluez la durée résiduelle pour décider d’un éventuel reclassement en 508 (VMP court terme).
La TVA est-elle applicable sur les intérêts d’un compte à terme ?
Non. Les intérêts versés par une banque sur un compte à terme sont des produits financiers exonérés de TVA en application de l’article 261 C du CGI (opérations de dépôt et de crédit). En revanche, les frais de tenue de compte ou pénalités de rupture facturés par la banque peuvent, eux, supporter de la TVA — vérifiez la facture.
Comment comptabiliser un CAT en devises étrangères (USD, GBP) ?
Un CAT en devise doit être converti au taux de change du cours officiel BCE à la date de clôture (règlement ANC 2015-05). L’écart de conversion (positif = produit latent à constater en 477, négatif = charge latente à provisionner en 476) vient ajuster la valeur du compte 508 ou 271. Les intérêts courus sont eux aussi convertis au cours de clôture.
Une holding peut-elle placer les dividendes reçus en compte à terme ?
Oui. Une holding soumise à l’IS peut placer ses excédents de trésorerie (y compris les dividendes reçus de filiales) sur un CAT. La comptabilisation suit les règles classiques (508/5088/764). Attention : les intérêts generés seront fiscalement intégrés dans le résultat de la holding, qui peut bénéficier du régime mère-fille sur les dividendes reçus mais pas sur les intérêts du CAT. Consultez un expert-comptable pour votre structuration.
Quelle est la différence entre compte 764 et compte 768 pour les intérêts CAT ?
Le compte 764 — Revenus des valeurs mobilières de placement est le compte standard pour les intérêts d’un CAT classé en VMP (508). Le compte 768 — Autres produits financiers peut être utilisé pour les intérêts d’un CAT long terme classé en immobilisations financières (271/2768), ou selon le plan de comptes propre de la société. La distinction est avant tout organisationnelle : les deux comptes sont fiscalement identiques (produits financiers imposables à l’IS).
⚠ Avertissement : Cet article est fourni à titre informatif et ne constitue pas un conseil en investissement. Les performances passées ne préjugent pas des performances futures. Tout investissement comporte un risque de perte en capital. Faites vos propres recherches ou consultez un conseiller agréé avant toute décision.
