La comptabilisation des interets d’un compte a terme est l’une des questions les plus frequentes des chefs d’entreprise et des comptables qui placent la tresorerie excedentaire de leur societe. Entre l’ouverture du compte, la constatation des interets courus, leur encaissement et leur traitement fiscal, plusieurs ecritures successives sont necessaires pour respecter le Plan Comptable General (PCG). Ce guide 2026 detaille les ecritures, les comptes a utiliser (notamment le compte 508 et le compte 2768), et les pieges classiques a eviter, avec exemples chiffres pour la cloture d’exercice.
Le saviez-vous ? Selon la Banque de France, plus de 65% des PME ayant une tresorerie excedentaire de plus de 50 000 EUR utilisent au moins un compte a terme. Avec les taux directeurs autour de 2,5-3% au printemps 2026, le sujet de la comptabilisation des interets est redevenu central pour les expert-comptables.
Qu’est-ce qu’un compte a terme et comment est-il classe en comptabilite ?
Un compte a terme (CAT), aussi appele depot a terme, est un placement bancaire dans lequel les fonds sont bloques pendant une duree determinee (de 1 mois a 5 ans typiquement) en echange d’un taux d’interet garanti. A l’echeance, le capital est restitue avec les interets capitalises ou verses periodiquement.
En comptabilite francaise, le compte a terme est classe selon sa duree :
| Duree restante | Compte PCG | Classement bilan |
|---|---|---|
| Moins de 3 mois | 512 ou 50 | Tresorerie / VMP |
| 3 mois a 1 an | 508 – Autres valeurs mobilieres de placement et creances assimilees | Actif circulant (VMP) |
| Plus d’1 an | 2768 – Interets courus / 271 – Titres immobilises | Immobilisations financieres |
Reference : Plan Comptable General, articles 943-21 et 943-50. Verifier les regles ANC en vigueur a la cloture.
⚠ Attention : Le choix entre 508 (court terme) et 271/2768 (long terme) n’est pas anodin : il impacte la presentation du bilan, le ratio de liquidite, et certains covenants bancaires. Reclassez le compte chaque exercice en fonction de la duree restant a courir jusqu’a l’echeance.
L’ecriture d’ouverture du compte a terme
Lors de la souscription, le mouvement consiste a transferer des fonds du compte courant vers le CAT. L’ecriture comptable type est la suivante :
| Compte | Libelle | Debit | Credit |
|---|---|---|---|
| 508 | Compte a terme [reference banque] | 50 000,00 | |
| 512 | Banque – Compte courant | 50 000,00 |
Exemple : ouverture d’un CAT de 50 000 EUR a 12 mois.
Aucun produit financier n’est constate a ce stade. Les interets ne seront comptabilises qu’au fur et a mesure de leur acquisition, en application du principe de specialisation des exercices.
La comptabilisation des interets courus a la cloture
C’est l’ecriture cle que cherchent la plupart des comptables. A la cloture de l’exercice, meme si les interets n’ont pas encore ete verses par la banque, ils doivent etre rattaches a l’exercice clos selon le principe de competence.
L’ecriture standard fait intervenir le compte 5088 (interets courus sur autres valeurs mobilieres de placement) et le compte de produit 764 (revenus des valeurs mobilieres de placement).
| Compte | Libelle | Debit | Credit |
|---|---|---|---|
| 5088 | Interets courus sur CAT [reference] | 1 250,00 | |
| 764 | Revenus des valeurs mobilieres de placement | 1 250,00 |
Exemple : CAT de 50 000 EUR a 3% / an, ouvert le 1er juillet, interets courus au 31/12 = 50 000 x 3% x 6/12 = 750 EUR. Ici exemple avec 1 250 EUR pour illustrer une duree differente.
Astuce : Pour des comptes a terme avec interets verses periodiquement (trimestriels ou semestriels), creez une feuille de calcul reprenant : date d’ouverture, taux, frequence de versement, dates de cloture. Cela facilite la justification du compte 5088 a chaque arrete et evite les oublis lors du controle fiscal.
L’encaissement effectif des interets
Lorsque la banque verse effectivement les interets sur le compte courant, l’ecriture annule les interets courus precedemment constates et enregistre l’encaissement reel.
| Compte | Libelle | Debit | Credit |
|---|---|---|---|
| 512 | Banque – Compte courant | 1 500,00 | |
| 5088 | Interets courus sur CAT (extournes) | 1 250,00 | |
| 764 | Revenus des VMP (interets de la periode) | 250,00 |
Exemple : versement annuel de 1 500 EUR dont 1 250 EUR deja courus a la cloture precedente et 250 EUR de l’exercice en cours.
L’extourne des interets courus au 1er jour de l’exercice suivant est une variante egalement acceptee : on debite 764 et on credite 5088 pour le montant des interets courus, puis on enregistre le versement integral en banque vs 764. Les deux methodes aboutissent au meme resultat fiscal.
Traitement fiscal : impot sur les societes
Les interets sur compte a terme constituent un produit financier imposable dans le resultat fiscal de la societe. Ils sont soumis a l’impot sur les societes au taux normal (25%) ou au taux reduit pour les PME (15% jusqu’a 42 500 EUR de benefices pour les exercices ouverts a compter du 1er janvier 2023).
Aucun prelevement forfaitaire n’est applique pour les societes a l’IS : les interets sont verses bruts et imposes via la liasse fiscale normale. Pour les societes a l’IR (BNC, BIC) ou les particuliers, la fiscalite differe (PFU de 30% par defaut).
⚠ Attention : Pour la contribution sociale generalisee (CSG) sur compte a terme detenu par une societe, le regime depend du statut juridique. En SCI ou SARL a l’IS, les interets ne supportent pas de CSG au niveau de la societe. En revanche, leur distribution ulterieure aux associes (dividendes) sera soumise aux prelevements sociaux de 17,2%.
Cas particulier : interets capitalises (CAT a interets composes)
Certains comptes a terme ne versent pas les interets : ils les capitalisent et les ajoutent au capital de base, qui produit a son tour des interets l’exercice suivant. Dans ce cas, le compte 508 augmente progressivement et l’ecriture annuelle devient :
| Compte | Libelle | Debit | Credit |
|---|---|---|---|
| 508 | CAT [reference] (capitalisation interets) | 1 500,00 | |
| 764 | Revenus des VMP | 1 500,00 |
Exemple : capitalisation annuelle des interets d’un CAT de 50 000 EUR a 3%.
A retenir : Quel que soit le mode de versement, les interets doivent etre rattaches a l’exercice de leur acquisition, jamais a celui de leur encaissement. C’est le principe de la specialisation des exercices, dont le respect est verifie en cas de controle fiscal.
Modeles d’ecritures : recapitulatif complet
Voici la chronologie complete d’un CAT 12 mois souscrit le 1er juillet N pour 50 000 EUR a 3% net annuel, interets verses a echeance.
| Date | Operation | Debit | Credit | Montant |
|---|---|---|---|---|
| 01/07/N | Ouverture CAT | 508 | 512 | 50 000,00 |
| 31/12/N | Constatation interets courus (6 mois) | 5088 | 764 | 750,00 |
| 01/01/N+1 | Extourne (optionnel) | 764 | 5088 | 750,00 |
| 30/06/N+1 | Encaissement interets annuels | 512 | 764 (et 5088 si pas extourne) | 1 500,00 |
| 30/06/N+1 | Cloture CAT (capital) | 512 | 508 | 50 000,00 |
Schema complet de comptabilisation d’un CAT classique. Adapter aux dates reelles et aux conditions contractuelles.
Pieges classiques a eviter
- Oublier la cloture intermediaire sur un CAT pluriannuel : les interets de chaque exercice doivent etre constates, pas seulement ceux du dernier.
- Confondre 508 et 271 : si la duree restante depasse 12 mois, le CAT bascule en immobilisations financieres (271).
- Doubler la comptabilisation en oubliant d’extourner les interets courus de l’exercice precedent.
- Omettre la TVA sur les eventuels frais bancaires lies au CAT (rare mais existant).
- Mal qualifier fiscalement les interets sur compte a terme detenu par une SCI a l’IS vs a l’IR.
Pour une exploration plus large des produits de tresorerie d’entreprise, vous pouvez aussi consulter notre dossier sur la selection d’ETF ou notre guide sur le traitement fiscal des nouveaux produits financiers.
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Questions frequentes
Quel compte utiliser pour comptabiliser un compte a terme ?
Le compte standard est le 508 (Autres valeurs mobilieres de placement et creances assimilees) pour les CAT a moins d’un an. Au-dela d’un an restant a courir, le CAT bascule en immobilisations financieres (271 ou 2768 pour les interets courus).
Comment comptabiliser les interets courus a la cloture ?
On debite le compte 5088 (interets courus sur autres valeurs mobilieres de placement) et on credite le compte 764 (revenus des valeurs mobilieres de placement) pour le montant pro rata temporis des interets acquis a la date de cloture.
Faut-il extourner les interets courus l’annee suivante ?
L’extourne est une pratique recommandee mais non obligatoire : on debite 764 et on credite 5088 au 1er janvier pour le montant initial des interets courus, ce qui simplifie l’ecriture d’encaissement reel.
Les interets d’un CAT sont-ils soumis au prelevement forfaitaire ?
Non, pas pour les societes a l’IS : les interets sont verses bruts et imposes au taux normal (25%) ou reduit (15% pour les PME jusqu’a 42 500 EUR de benefices). Le PFU de 30% s’applique aux particuliers et societes a l’IR.
Quelle difference entre comptabilisation CAT et compte sur livret professionnel ?
Le compte sur livret professionnel est classe en 512 (banque) car les fonds restent disponibles a tout moment. Le CAT, lui, bloque les fonds pour une duree determinee, ce qui justifie le classement en 508 ou 271 selon l’horizon.
⚠ Avertissement : cet article est purement informatif et ne constitue pas un conseil en investissement. Les performances passees ne prejugent pas des performances futures. Tout investissement comporte un risque de perte en capital. Veuillez consulter un conseiller financier independant avant toute decision.
